1. ข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี มาตรฐานการกำหนดอัตราภาษี และกฎเกณฑ์การออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับใบแจ้งหนี้สามประเภท
(1)ใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งภายในประเทศ (รถบรรทุก) (ใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 9%)
1. พื้นฐานทางกฎหมายประกาศการบริหารภาษีของรัฐ ฉบับที่ 99 [2015]; เลขที่ 36 ของ Caishui [2016] – หมวดภาษีบริการขนส่ง
2. หน่วยงานผู้ออกบัตร An บริษัทขนส่งจริงต้องมีใบอนุญาตประกอบการขนส่งทางถนน ตัวแทนขนส่งสินค้าไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ค่าขนส่ง 9% โดยตรงได้ หากตัวแทนขนส่งสินค้าเก็บค่าธรรมเนียมแทน บริษัทขนส่งจริงจะต้องออกใบแจ้งหนี้โดยตรงให้กับบริษัทของคุณ
3. มาตรฐานอัตราภาษีผู้เสียภาษีทั่วไป:ใบกำกับภาษีพิเศษ 9%ผู้เสียภาษีรายย่อย: อัตราภาษี 3% ลดเหลือ 1% จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2027การออกเอกสารโดยได้รับการยกเว้นภาษีเป็นสิ่งต้องห้ามอย่างเด็ดขาด.
4. หมายเหตุประกอบใบแจ้งหนี้ (ตรวจสอบเป็นประจำ)ช่องหมายเหตุต้องระบุอย่างชัดเจนว่า:สถานที่ต้นทาง ปลายทาง หมายเลขทะเบียนรถ และรายละเอียดสินค้าหากมีข้อมูลมากเกินไป อาจแนบรายการแยกต่างหากได้การขาดรายการใดรายการหนึ่งจะทำให้ใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย– ไม่สามารถใช้สำหรับการยื่นขอคืนภาษีส่งออก ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล และไม่สามารถขอเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าได้
5. รหัสการจำแนกประเภทภาษีบริการขนส่ง – บริการขนส่งทางบก
(2)ใบกำกับภาษีศุลกากร (ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 6%)
1. พื้นฐานทางกฎหมายบริการสนับสนุนธุรกิจ – บริการนายหน้าและตัวแทน (ไม่ครอบคลุมอยู่ในข้อยกเว้นภาษีการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศตามประกาศกระทรวงการคลังและ SAT ฉบับที่ 10 [2026])
2. หน่วยงานผู้ออกบัตรตัวแทนศุลกากรที่ได้รับอนุญาต หากผู้ให้บริการขนส่งสินค้าเป็นผู้เรียกเก็บค่าธรรมเนียมการสำแดงสินค้าแทน ตัวแทนศุลกากรจะต้องออกใบแจ้งหนี้แยกรายการต่างหาก
3. มาตรฐานอัตราภาษีผู้เสียภาษีทั่วไป:ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 6%ผู้เสียภาษีรายย่อย: อัตราภาษี 3%ลดเหลือ 1% จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2560. การออกเอกสารที่ได้รับการยกเว้นภาษีเป็นสิ่งต้องห้าม.
4. ข้อกำหนดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ต้องออกเอกสารแยกต่างหาก;ไม่สามารถนำมารวมกันได้รวมค่าธรรมเนียมท่าเรือหรือค่าขนส่งทางรถบรรทุกแล้ว
5. รหัสการจำแนกประเภทภาษีบริการสนับสนุนธุรกิจ – บริการนายหน้าศุลกากร แนะนำให้ระบุหมายเลขสำแดงสินค้าศุลกากรที่เกี่ยวข้องในช่องหมายเหตุ เพื่อให้หน่วยงานสรรพากรตรวจสอบได้ง่ายขึ้น
(3)ใบแจ้งหนี้ค่าธรรมเนียมท่าเรือ (ค่าลานจอด/ค่าขนส่ง/ค่าเอกสาร/ค่า THC ฯลฯ)
1. พื้นฐานทางกฎหมายบริการสนับสนุนด้านโลจิสติกส์ – บริการท่าเรือและท่าเทียบเรือ บริการเหล่านี้เกิดขึ้นที่ท่าเรือภายในประเทศ และโดยธรรมชาติแล้วไม่ใช่บริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีข้ามพรมแดน
2. การกำหนดอัตรา (สำคัญมาก – ต้องพิจารณาความแตกต่างตามสถานการณ์)
ค่าธรรมเนียมท่าเรือไม่ได้ได้รับการยกเว้นภาษีเสมอไป ขึ้นอยู่กับลักษณะของบริการนั้นๆ
| สถานการณ์ | อัตราภาษี | คำอธิบาย |
|---|---|---|
| ค่าธรรมเนียมท่าเรือเกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งระหว่างประเทศ(เช่น ค่าธรรมเนียมการโหลด ค่าธรรมเนียมการจัดการที่ท่าเรือ ส่วนประกอบสำคัญในห่วงโซ่บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ) | มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษี | ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขการยกเว้นตาม Caishui [2016] เลขที่ 36 |
| ค่าธรรมเนียมท่าเรือสำหรับสินค้านำเข้าหรือสำหรับบริการท่าเรือทั่วไป(เช่น ค่าเก็บรักษา ค่าเอกสาร ค่า THC เป็นต้น) | เสียภาษี 6% | ไม่อยู่ในขอบเขตการยกเว้นสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ |
เกณฑ์สำคัญ: ค่าธรรมเนียมท่าเรือนั้นจัดอยู่ในขอบเขต “การจัดการขนส่ง การขนถ่ายสินค้า การจัดเก็บสินค้า และการเข้า/ออกท่าเรือของเรือ การนำร่อง การเทียบท่า และกิจกรรมตามขั้นตอนที่เกี่ยวข้องสำหรับลูกค้า” หรือไม่ หากอยู่ในขอบเขตนี้และตรงตามเงื่อนไขการยกเว้นภาษี อาจออกใบกำกับภาษีทั่วไปที่ได้รับการยกเว้นภาษีได้ มิเช่นนั้นจะต้องออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 6%
3. หน่วยงานผู้ออกบัตรอาจออกโดยผู้ให้บริการขนส่งสินค้าหรือผู้ประกอบการท่าเรือ แต่ต้องระบุรายละเอียดค่าธรรมเนียมท่าเรือแยกต่างหาก
4. ข้อกำหนดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้คำอธิบายต้องไม่ระบุอย่างคลุมเครือว่าเป็น “ค่าบริการ” ต้องระบุรายละเอียดดังนี้: ค่าธรรมเนียมท่าเรือ, ค่าธรรมเนียมการจัดการที่ท่าเทียบเรือ, ค่าธรรมเนียมการยกของ, ค่าธรรมเนียมการเก็บรักษา, ค่าธรรมเนียมเอกสาร แนบเอกสารประกอบรายการแยกย่อยโดยละเอียดตรงกับชุดเอกสารการสำแดงสินค้าทางศุลกากร โดยระบุหมายเลขการสำแดงและท่าเรือต้นทาง
5. รหัสการจำแนกประเภทภาษีบริการสนับสนุนด้านโลจิสติกส์ – บริการท่าเรือและท่าเทียบเรือ
6. กรณีพิเศษ – การสละสิทธิ์การยกเว้นบริษัทที่ให้บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศอาจสละสิทธิ์การยกเว้นภาษีเมื่อได้รับการยกเว้น ผู้เสียภาษีทั่วไปสามารถออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 6% ได้ บางบริษัทส่งออกที่ต้องการขอเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า อาจขอให้ผู้ขนส่งสินค้าขอยกเว้นการยกเว้นและออกใบกำกับภาษีพิเศษให้
(4)ตรวจสอบอัตราภาษีที่ถูกต้องได้ด้วยตนเองอย่างรวดเร็วเพียง 3 ขั้นตอน
1. ระบุสถานที่ให้บริการและลักษณะการให้บริการให้ชัดเจน:
- เฉพาะบริการตัวแทนรับจองขนส่งสินค้าทางทะเล/ทางอากาศระหว่างประเทศ (จากท่าเรือภายในประเทศไปยังท่าเรือต่างประเทศ) เท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีทั่วไปที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้หัวข้อ “บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ”
- การขนส่งสินค้าจากโรงงานไปยังท่าเรือภายในประเทศและการยื่นเอกสารศุลกากรเป็นบริการที่ต้องเสียภาษีภายในประเทศ จึงต้องเสียภาษีตามอัตราที่กำหนดและไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษี
- ค่าธรรมเนียมท่าเรือต้องแยกประเภท: ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งระหว่างประเทศอาจได้รับการยกเว้น ส่วนค่าธรรมเนียมบริการท่าเรือทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 6%
2. ตรวจสอบรหัสการจำแนกประเภทภาษี (การปรับปรุงหลังกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2026):
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ภายใต้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับใหม่ หมวดหมู่ "บริการสมัยใหม่" และ "บริการเพื่อชีวิต" เดิมได้ถูกรวมเข้าเป็นหมวดหมู่หลัก "บริการเพื่อการผลิตและชีวิต"
- การขนส่งทางรถบรรทุก: บริการขนส่ง – บริการขนส่งทางบก = 9%
- ใบสำแดงสินค้าศุลกากรบริการสนับสนุนธุรกิจ – บริการนายหน้าศุลกากร = 6% (เดิมอยู่ภายใต้บริการสมัยใหม่ ปัจจุบันอยู่ภายใต้บริการด้านการผลิตและชีวิตประจำวัน)
- ค่าธรรมเนียมท่าเรือ: บริการสนับสนุนด้านโลจิสติกส์ – บริการท่าเรือและท่าเทียบเรือ = 6% (เดิมอยู่ภายใต้บริการสมัยใหม่ ปัจจุบันอยู่ภายใต้บริการด้านการผลิตและชีวิตประจำวัน)
- เฉพาะค่าธรรมเนียมของตัวแทนจองระหว่างประเทศเท่านั้นบริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ = ปลอดภาษี
3. แยกแยะคุณสมบัติทางธุรกิจของผู้ออกหลักทรัพย์:ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าสามารถขอรับการยกเว้นภาษีได้เฉพาะบริการจองขนส่งสินค้าระหว่างประเทศเท่านั้น ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าที่ไม่มีคุณสมบัติในการดำเนินงานขนส่งสินค้า จะไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งในอัตรา 9% ได้ การแจ้งภาษีศุลกากรและบริการเสริมในท่าเรือเป็นไปตามกฎข้างต้นเพื่อพิจารณาสถานะการเสียภาษีหรือการยกเว้นภาษี
II. การละเมิดที่พบบ่อยใน SME: ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าออกใบแจ้งหนี้ "ค่าบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษี" เพียงใบเดียวสำหรับบริการทั้งหมด – ผลที่ตามมาคือการตรวจสอบภาษีอย่างเต็มรูปแบบ
(1)ผลกระทบโดยตรงต่อการคืนภาษีส่งออก (เป้าหมายหลักในการตรวจสอบ)
1. การปฏิเสธ/ระงับการคืนเงินในปัจจุบันเอกสารการยื่นขอคืนภาษีที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดจะส่งผลให้ระบบบล็อกการยื่นขอคืนภาษีโดยอัตโนมัติ การขอคืนภาษีครั้งแรกหรือธุรกิจที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบอย่างเข้มงวดจะถูกระงับจนกว่าจะได้รับใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามข้อกำหนด
2. การเรียกคืนเงินคืนส่วนลดที่จ่ายไปแล้วหน่วยงานสรรพากรสามารถตรวจสอบย้อนหลังได้ไม่เกิน 3 ปีและเรียกร้องให้คืนเงินส่วนลดที่ได้รับอนุมัติไปก่อนหน้านี้ทั้งหมด พร้อมค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้า (0.05% ต่อวัน) ซึ่งคำนวณจากวันที่ได้รับเงินคืนส่วนลด
3. การลดอันดับและความเสี่ยงในการจดทะเบียนการส่งเอกสารไม่ตรงตามข้อกำหนดบ่อยครั้งจะส่งผลให้คะแนนเครดิตสำหรับการขอคืนภาษีส่งออกลดลง ทำให้ต้องมีการตรวจสอบด้วยตนเองสำหรับทุกคำขอในครั้งต่อไป และกระบวนการตรวจสอบจะยืดเยื้อออกไป ในกรณีร้ายแรงอาจทำให้สิทธิ์ในการขอคืนภาษีส่งออกถูกระงับเป็นเวลา 6-12 เดือน
(2)ความเสี่ยงด้านภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าและการยื่นภาษี
1. การยกเลิกรายการนำเข้าทั้งหมด + ภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมหากมีการนำใบกำกับภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีซึ่งครอบคลุมสินค้าที่ต้องเสียภาษี 6%/9% ไปใช้เป็นเครดิตภาษีซื้อโดยไม่ได้ตั้งใจ จะต้องยกเลิกเครดิตดังกล่าวทั้งหมด และต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีบำรุงรักษาและก่อสร้างในเขตเมือง ภาษีเพิ่มเติมด้านการศึกษา และภาษีเพิ่มเติมด้านการศึกษาในท้องถิ่นคืน
2. ใบแจ้งหนี้ที่ระบุว่าเป็นใบรับรองความผิดปกติหากพบว่าผู้ให้บริการขนส่งสินค้ามีอ้างสิทธิ์ยกเว้นภาษีโดยไม่ถูกต้อง หรือออกใบแจ้งหนี้โดยไม่ถูกต้องใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมดจะถูกระบุว่าผิดปกติ บริษัทของคุณอาจไม่สามารถขอเครดิตภาษีซื้อหรือใช้ใบแจ้งหนี้เหล่านั้นเป็นเอกสารแสดงต้นทุนได้
3. ความรับผิดร่วมกันในการอำนวยความสะดวกให้เกิดการละเมิดหากบริษัทของคุณรับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับค่าขนส่ง ค่าพิธีการศุลกากร หรือค่าธรรมเนียมท่าเรือ ซึ่งจริงๆ แล้วต้องเสียภาษี หน่วยงานสรรพากรอาจพิจารณาว่าบริษัทของคุณยินยอมให้ผู้ออกใบแจ้งหนี้หลีกเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มโดยปริยาย ส่งผลให้ทั้งสองฝ่ายต้องรับโทษร่วมกัน
(3)ความเสี่ยงในการหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล
ใบกำกับภาษีที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดภายใต้ “มาตรการสำหรับการบริหารจัดการใบสำคัญหักลดหย่อนภาษี” ถือเป็นโมฆะและไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะต้องนำกลับมาบวกเพิ่มในรายได้ที่ต้องเสียภาษี พร้อมด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมและค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้า การปรับปรุงรายการจำนวนมากอาจทำให้เกิดการตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลแยกต่างหาก
(4)กรณีร้ายแรง – ความเสี่ยงจากการออกใบแจ้งหนี้ปลอม
การนำรายได้ที่ต้องเสียภาษีไปปนกับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเพื่อจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำกว่าความเป็นจริงนั้น ถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีและการออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้อง สำหรับจำนวนเงินที่มากขึ้น กรณีดังกล่าวจะถูกส่งต่อไปยังสำนักงานตรวจสอบภาษี โดยจะมีบทลงโทษทางปกครองสำหรับกิจการ ผู้บริหารการเงิน และผู้แทนทางกฎหมาย กรณีร้ายแรงอาจถูกส่งต่อเพื่อดำเนินคดีอาญา
III. คำชี้แจงอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานสรรพากร (สาระสำคัญของนโยบาย)
1. แยกแยะบริการที่ต้องเสียภาษีภายในประเทศออกจากบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีระหว่างประเทศ (ประกาศกระทรวงการคลังและสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ ฉบับที่ 10 [2026])ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2560 การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลบังคับใช้กับบริการตัวแทนขนส่งสินค้าระหว่างประเทศทั้งทางตรงและทางอ้อมการยกเว้นนี้จำกัดเฉพาะบริการตัวแทนการจองข้ามพรมแดนโดยตรงเท่านั้นการขนส่งสินค้าภายในประเทศและการสำแดงสินค้าทางศุลกากร ไม่ได้รับการยกเว้นค่าธรรมเนียมท่าเรือจะได้รับการยกเว้นก็ต่อเมื่อเกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งระหว่างประเทศเท่านั้นหากไม่ได้แยกบัญชีรายได้ทั้งหมด รายได้นั้นจะหมดสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษี
2. รายการบังคับสำหรับการจัดทำเอกสารขอคืนภาษีส่งออก (ประกาศการบริหารจัดการเงินคืนภาษีส่งออกของ SAT)เอกสารที่เก็บรักษาไว้จะต้องประกอบด้วยระบุรายละเอียด อัตราตรงกันค่าขนส่ง ใบสำแดงศุลกากร และใบแจ้งหนี้ท่าเรือ ใบแจ้งหนี้รวม ความไม่ตรงกันของอัตราค่าบริการ หรือหมายเหตุที่ขาดหายไปไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเอกสารประกอบที่ถูกต้อง.
3. การออกใบกำกับภาษีต้องสอดคล้องกับสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ (มาตรการบริหารจัดการใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม)รายละเอียดในใบแจ้งหนี้และอัตราภาษีต้องสอดคล้องกับประเภทบริการจริง การออกใบแจ้งหนี้แบบเหมาจ่าย “ค่าบริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ” เพื่อปกปิดค่าบริการที่ต้องเสียภาษีภายในประเทศนั้นเป็นสิ่งต้องห้าม“ความสม่ำเสมอสี่ประการ”- การตรวจสอบเอกสารเกี่ยวกับการดำเนินธุรกิจ การไหลเวียนของเงินทุน การไหลเวียนของใบแจ้งหนี้ และเอกสารด้านโลจิสติกส์ - เป็นมาตรฐานการตรวจสอบหลัก
4. ข้อสังเกตบังคับในใบแจ้งหนี้ค่าขนส่ง (ประกาศ SAT ฉบับที่ 99 [2015])ใบแจ้งหนี้สำหรับบริการขนส่งที่ไม่มีหมายเหตุเกี่ยวกับสถานที่ต้นทาง ปลายทาง และหมายเลขทะเบียนรถ จะถือว่าไม่ถูกต้องทันที – ไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายขาเข้า ไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายก่อนหักภาษี และไม่สามารถใช้เป็นหลักฐานการขอคืนภาษีได้
IV. แผนปฏิบัติการปฏิบัติตามกฎระเบียบอย่างครบถ้วนสำหรับวิสาหกิจส่งออก (ขั้นตอนเตรียมความพร้อมสำหรับการตรวจสอบ)
ขั้นตอนที่ 1: แบ่งสัญญาธุรกิจและตกลงกฎเกณฑ์การออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า (การป้องกันต้นเหตุของปัญหา)
1. เมื่อลงนามในข้อตกลงด้านโลจิสติกส์กับโรงงาน/ลูกค้าต่างประเทศระบุค่าใช้จ่ายแยกกัน: ค่าขนส่งทางบกภายในประเทศ, ค่าพิธีการศุลกากร, ค่าธรรมเนียมท่าเรือ, ค่าขนส่งทางทะเล/ทางอากาศระหว่างประเทศ – แต่ละรายการมีราคาต่อหน่วยและจำนวนเงินกำกับไว้
2. ควรระบุข้อกำหนดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้เพื่อการปฏิบัติตามกฎระเบียบไว้ในสัญญาด้วย:
- การขนส่งสินค้าภายในประเทศ: ผู้ให้บริการขนส่งจริงจะออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 9% พร้อมหมายเหตุการขนส่งที่ครบถ้วน
- การสำแดงสินค้าต่อศุลกากร: ตัวแทนศุลกากรที่ได้รับอนุญาตจะออกใบแจ้งหนี้พิเศษแยกต่างหากโดยคิดค่าธรรมเนียม 6%
- ค่าธรรมเนียมท่าเรือ: ใบแจ้งหนี้พิเศษ 6% ที่ระบุรายละเอียดแยกย่อย
- เฉพาะกลุ่มการจองระหว่างประเทศเท่านั้นที่อาจได้รับการยกเว้นภาษีในรูปของใบแจ้งหนี้ทั่วไป
- ปฏิเสธใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีแบบรวมกลุ่มอย่างชัดเจน
3. ชำระเงินแยกกันผ่านบัญชีของบริษัท: จ่ายค่าขนส่งให้กับบริษัทขนส่ง จ่ายค่าธรรมเนียมการสำแดงสินค้าให้กับตัวแทนศุลกากร – เพื่อหลีกเลี่ยงการชำระเงินครั้งเดียวที่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายหลายประเภท
ขั้นตอนที่ 2: บังคับใช้การออกใบแจ้งหนี้แบบแยกรายการกับซัพพลายเออร์ปลายทาง
- 1. บริษัทขนส่งที่ร่วมมือ: ตรวจสอบคุณสมบัติการขนส่งทางถนน; ต้องใช้ใบกำกับภาษีพิเศษ 9% พร้อมหมายเหตุครบถ้วน;อย่าใช้บริการผู้ให้บริการขนส่งที่ไม่มีคุณสมบัติ.
- 2. ร่วมมือกับตัวแทนศุลกากร: ชำระและออกใบแจ้งหนี้ค่าธรรมเนียมการสำแดงสินค้าแยกต่างหาก – ใบแจ้งหนี้พิเศษ 6%จะต้องไม่รวมอยู่ในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีของผู้ขนส่ง.
- 3. การชำระเงินที่ท่าเรือ/ลานจอดเรือ: บันทึกรายการค่าธรรมเนียมท่าเรือแต่ละรายการแยกต่างหาก;พิจารณาว่าบริการนั้นได้รับการยกเว้นภาษีหรือต้องเสียภาษี โดยพิจารณาจากลักษณะของบริการสำหรับบริการท่าเรือทั่วไป ต้องใช้ใบแจ้งหนี้พิเศษ 6% สำหรับบริการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งระหว่างประเทศและตรงตามเงื่อนไขการยกเว้นภาษี สามารถใช้ใบแจ้งหนี้ปกติที่ได้รับการยกเว้นภาษีได้
ขั้นตอนที่ 3: การตรวจสอบทางการเงินสามรายการก่อนทำการจองและยื่นขอเงินคืน
1. การตรวจสอบอัตราภาษีค่าขนส่งทางรถบรรทุก = 9%; ค่าสำแดงศุลกากร = 6%; ค่าธรรมเนียมท่าเรือ – คิดตามลักษณะงาน; การจองระหว่างประเทศ – อนุญาตให้ได้รับการยกเว้นภาษีบริษัทขนส่งและเจ้าหน้าที่ศุลกากรต้องไม่รับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีโดยเด็ดขาด.
2. การตรวจสอบเนื้อหาใบแจ้งหนี้:
- ใบแจ้งหนี้ค่าขนส่ง: หมายเหตุระบุต้นทาง ปลายทาง ประเภท/ทะเบียนรถ และรายละเอียดสินค้า
- ใบแจ้งหนี้ศุลกากร/ท่าเรือ: รายละเอียดชัดเจน แนบเอกสารรายละเอียดแยกย่อย และหมายเหตุพร้อมหมายเลขสำแดงสินค้า
3. การจับคู่การไหลสี่แบบ: จำนวนเงินในใบแจ้งหนี้ รายการบริการ สัญญา ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร และเอกสารประกอบอื่นๆ (ใบขนส่งสินค้า ใบสำแดงศุลกากร ใบเสร็จรับเงินที่ท่าเรือ) ต้องตรงกัน เก็บเอกสารทั้งหมดไว้10 ปี(เพิ่มจาก 5 ปี มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569)
ขั้นตอนที่ 4: การแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่มีอยู่ (การแก้ไขข้อมูลเก่า)
- 1. ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ "ค่าบริการรวมทุกอย่างที่ได้รับการยกเว้นภาษี" ในอดีตทั้งหมด แยกออกเป็น: ส่วนงานระหว่างประเทศ (ได้รับการยกเว้นภาษี), ค่าขนส่งทางรถบรรทุก (เสียภาษี 9%), ค่าธรรมเนียมศุลกากร (เสียภาษี 6%), ค่าธรรมเนียมท่าเรือ (พิจารณาเป็นรายกรณี)
- 2. ติดต่อผู้ส่งต่อปลายทาง ผู้ขนส่ง และนายหน้าเพื่อประทับตราสีแดงด้านหลังใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีฉบับเดิมและออกใบแจ้งหนี้พิเศษที่ระบุอัตราที่ถูกต้องอีกครั้ง
- 3. สำหรับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีซื้อและค่าใช้จ่ายที่ได้ยื่นไปแล้ว ให้ยกเลิกเครดิตภาษีซื้อและปรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทให้ถูกต้อง แก้ไขแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้ และชำระภาษีย้อนหลังและค่าปรับล่าช้าโดยเร็วเพื่อลดโทษปรับจากการบังคับใช้กฎหมาย
ขั้นตอนที่ 5: การจัดเก็บเอกสารเพื่อเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบ
สำหรับธุรกรรมการส่งออกแต่ละครั้ง ให้จัดเก็บเอกสารแยกต่างหากดังนี้: สัญญาบริการ, ใบขนส่งสินค้าทางรถบรรทุก, ใบแจ้งหนี้พิเศษสำหรับการขนส่ง, ใบสำแดงศุลกากร, ใบแจ้งหนี้ค่าธรรมเนียมการสำแดง, รายละเอียดค่าธรรมเนียมท่าเรือ + ใบแจ้งหนี้, ใบตราส่งสินค้า และใบเสร็จรับเงินจากธนาคาร จัดเก็บใบแจ้งหนี้ที่ต้องเสียภาษีและใบแจ้งหนี้ที่ไม่ต้องเสียภาษีแยกกัน เก็บรักษาไว้เป็นเวลา 10 ปี เพื่อเตรียมพร้อมสำหรับการนำเสนอต่อเจ้าหน้าที่สรรพากรเมื่อมาตรวจสอบ
V. สรุปโดยย่อ – รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีและรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยสังเขป
| ประเภทค่าธรรมเนียม | อัตราภาษี | เกณฑ์สำคัญ |
|---|---|---|
| ค่าธรรมเนียมตัวแทนจองขนส่งทางทะเล/ทางอากาศระหว่างประเทศ | ได้รับการยกเว้น(1 มกราคม 2026 – 31 ธันวาคม 2027) | ท่าเรือภายในประเทศ → ท่าเรือต่างประเทศ |
| โรงงาน → การขนส่งทางรถบรรทุกภายในประเทศ | ใบแจ้งหนี้พิเศษ 9% | การขนส่งภายในประเทศ; ห้ามยกเว้นโดยเด็ดขาด |
| ค่าธรรมเนียมบริการแจ้งสำแดงสินค้าศุลกากร | ใบแจ้งหนี้พิเศษ 6% | บริการจัดหางานภายในประเทศ; ห้ามยกเว้นโดยเด็ดขาด |
| ค่าธรรมเนียมท่าเรือ (ค่าขนถ่ายสินค้า ค่าจัดการสินค้าที่ท่าเทียบเรือ ฯลฯ) | ขึ้นอยู่กับกรณี | ยกเว้นภาษีหากเกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งระหว่างประเทศ เสียภาษี 6% หากเป็นบริการท่าเรือทั่วไป |
| การตรวจสอบเส้นแดง | 把拖车、报关打包量一张“免税中际货代服务费”发票 | การละเมิดที่พบได้บ่อยที่สุด |
VI. กำหนดเวลาสำคัญด้านนโยบาย
| รายการนโยบาย | ระยะเวลามีผลบังคับใช้ | พื้นฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| การยกเว้นบริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ | 1 มกราคม 2569 – 31 ธันวาคม 2570 | ประกาศกระทรวงการคลังและ SAT ฉบับที่ 10 [2026] |
| ผู้เสียภาษีรายย่อย อัตราภาษี 3% ลดเหลือ 1% | จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2027 | ประกาศกระทรวงการคลังและ SAT ฉบับที่ 19 [2023] |
| ระยะเวลาการเก็บรักษาเอกสารการยื่นขอคืนภาษีส่งออก | ปรับระยะเวลาเป็น 10 ปี นับจากวันที่ 1 มกราคม 2569 | ประกาศ SAT ฉบับที่ 5 [2026] |
หมายเหตุพิเศษการยกเว้นภาษีสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศคือไม่ถาวร– มีผลบังคับใช้จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2560 องค์กรควรติดตามประกาศเพิ่มเติมเกี่ยวกับการขยายระยะเวลาหรือการเปลี่ยนแปลงนโยบาย เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลง
วันที่โพสต์: 9 กรกฎาคม 2569